第 178 期
提單是指用以證明海上貨物運輸合同和貨物已經(jīng)由承運人接收或者裝船，以及承運人保證據(jù)以交付貨物的單證。簡稱B/L。在對外貿(mào)易中，提單是運輸部門承運貨物時簽發(fā)給發(fā)貨人的一種憑證，也是進(jìn)口貨物申報時的重要單據(jù)。提單的簽發(fā)人為船公司、船舶代理公司以及無船承運人。由于簽發(fā)人的不同，提單格式也不盡相同，但主要內(nèi)容基本上是一致的。 對于集裝箱貨物，企業(yè)在向海關(guān)申報時，提供的是經(jīng)過換單后的提貨單（D.O）；對于散雜貨物，企業(yè)向海關(guān)提供的是專用于提貨的提單復(fù)印件或副本提單。
根據(jù)多年審核報關(guān)單據(jù)的工作經(jīng)驗，提單作為進(jìn)口貨物申報的重要單據(jù)，通過分析提單上的信息，可以發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險所在。
一、分析發(fā)貨人、收貨人、通知人之間的關(guān)系
這部分位于提單的最上部。如發(fā)貨人、收貨人均為企業(yè)，首先 分析二者之間是否存在特殊關(guān)系，一般情況下，通過名稱就可以判斷。 例如：發(fā)貨人為國外企業(yè)，收貨人為它的國內(nèi)合資或獨資公司的情況。對于存在特殊關(guān)系的，就要進(jìn)一步分析是否對成交價格有影響。
舉個例子：某物資再生利用公司以一般貿(mào)易方式申報進(jìn)口日本產(chǎn)亂碼熱軋不銹鋼帶材323噸。經(jīng)查實貨中有290噸偽亂碼冷軋不銹鋼帶材，涉嫌偽報品名偷逃反傾銷稅53萬；之后不久，其第二批貨物到港，由于 海關(guān)已經(jīng)加強(qiáng)了對該類涉及反傾銷貨物的驗估，該公司將貨物原產(chǎn)地偽報為南非的手法繼續(xù)偷逃反傾銷稅。海關(guān)通過重點分析貨物運輸費用的合理性來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險 。自南非進(jìn)口貨物運費至少是自日本進(jìn)口費用的3倍。但兩批貨物顯示兩地運費相同，由此判定運輸路線申報不實。后經(jīng)調(diào)閱一程船提單發(fā)現(xiàn)了真實產(chǎn)地為日本， 確定其偽報原產(chǎn)地偷逃反傾銷稅的事實。
二、分析收貨人和報關(guān)單申報的收貨單位是否一致
如不一致，有可能存在以下兩種風(fēng)險：
1、最終用戶風(fēng)險。 部分配額管制的商品，如棉花，國家給予一些企業(yè)優(yōu)惠稅率；部分設(shè)備，國家對一些鼓勵項目給予減免稅優(yōu)惠。因此， 提單和報關(guān)單的收貨單位不一致，就存在以瞞報最終用戶以騙取優(yōu)惠稅率或減免稅的風(fēng)險。
如收貨人位置是“TO ORDER”字樣，我們就可以將通知人和報關(guān)單的收貨單位進(jìn)行比較一致性而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。
2、價格風(fēng)險。 對于信用證付款，有的企業(yè) 通過隱瞞最終用戶而瞞報信用證開立人，從而瞞報實際成交價格；也可能通過直接將付款方式瞞報，以避免提交信用證副本和付款情況等單據(jù)，達(dá)到其瞞報價格的目的。
如：對于申報成交方式為CNF的貨物，通過審核貨物“一程船”提單，就可以發(fā)現(xiàn)貨物的實際繳款方，進(jìn)而確定實際的成交方式。
（未完待續(xù)，明天請看下文）
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